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【老会计经验】一塑料制品公司的筹划案例分析

文章来源:未知 编辑:admin 发布日期:2018-07-22 07:14

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  【tips】本文是由梁老师精心收编整理,值得借鉴学习! 【老会计经验】一塑料制品公司的筹划案例分析 北方某塑料制品有限公司于 2001 年 7 月份开业,经营 5 个月后 发现增值税税负高达 12%.而一般企业的增值税税负仅为 5%左 右。经过深入分析,原因在于该公司的原材料――废旧塑料主要 靠自己收购,不能取得增值税专用发票,无法抵扣进项税额,因 此,税负一直居高不下。 如果该公司改从废旧物资回收公司购进废旧塑料,则可以取得 一定的进项税额,从而降低增值税税负。于是,2002 年 1 月, 该公司决策层决定不再自己收购原材料, 这样可以根据物资回收 单位开具的增值税专用发票享受 17%的进项税额抵扣。 然而,过一段时间后,该公司发现,由于回收单位本身需要盈 利,该公司在获得进项税额抵扣的同时,原材料的成本也大大增 加,税负虽然降低了,但企业的利润并没有增加。怎样才能既降 低税负,又降低原材料成本呢? 根据国家税务总局《关于废旧物资回收经营业务有关增值税政 策的通知》 (财税字[2001]78 号)的规定,如果投资设立一个废 旧塑料回收公司的话,不仅回收公司可以享受免征增值税的优 惠,而且仍可根据回收公司开具的发票抵扣进项税额。 这样,该公司遇到的问题就迎刃而解了。经调查、分析,设立 回收公司增加的成本(注册费用、管理成本等)并不高,这部分 成本基本上属于固定成本,低于节省的税收,而且随着公司生产 规模的日益扩大,企业的收益会越来越多。2002 年 4 月,该公 司实施了上述方案,不久就扭转了高税负的局面。 筹划前后有关数据对比如下: 【tips】本文是由梁老师精心收编整理,值得借鉴学习! 筹划前: 该公司 80%的原材料自行收购,20%的原材料从废旧物资经营单 位购入。 2002 年前 4 个月, 自行收购废旧塑料 400 吨, 每吨 2000 元,合计 800000 元;从经营单位购入废旧塑料 83.33 吨,每吨 2400 元,合计 199920 元,允许抵扣的进项税额 33986.4 元;其 他可以抵扣的进项税额(水电费、修理用配件等)4 万元;生产 的塑料制品对外销售收入 150 万元。 应纳增值税额=销项税额-进项税额=1500000×17%- (33986.4+40000)=181013.6(元) 税负率=181013.6÷1500000×100%=12.07%. 筹划后: 接下去的 4 个月,公司的生产规模与前 4 个月相同。回收公司 以每吨 2000 元的价格收购废旧塑料 483.33 吨,以每吨 2400 元 (与其他废旧物资经营单位的销售价相同) 的价格销售给塑料制 品有限公司,其它资料不变。 根据现行税收政策,回收公司免征增值税。 允许抵免的进项税额=483.33×2400×10%+40000= 155999.20(元) 应纳增值税额=销项税额-进项税额=1500000×17%- 155999.20=99000.8(元) 税负率=99000.8÷1500000×100%=6.6 %筹划后,节省增值税 额=181013.6-99000.8=82012.8(元) 相应地,城市维护建设税和教育费附加也节省了。财务会计的 实际工作经验和能力是日积月累、逐步提高的,绝不可能一朝一 【tips】本文是由梁老师精心收编整理,值得借鉴学习! 夕的事情;财务会计是一种各个领域融会贯通的工作,所以建议 要全面地补充各个方面的知识,而不仅局限于本职工作;坚持一 天学一点,然后在学习的过程中找到自己的缺陷,你可以针对自 己的习惯来制

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